Nieuws
DGA, levensloop en fictief loon
DGA wordt aan banden gelegd
Uit berichten uit de media kan worden opgemaakt dat de levensloopregeling nog niet echt populair is bij de ‘gewone’ werknemer. Er is te veel onzekerheid en te veel onduidelijkheid omtrent de levensloopregeling en de mogelijkheden om het tegoed op te nemen. Veel werknemers kiezen liever voor de oude en vertrouwde spaarloonregeling. De levensloopregeling vindt wel veel aftrek bij de directeur grootaandeelhouder (DGA). Omdat de DGA veelal in loondienst is van zijn persoonlijke holding, is hij van deelname uitgesloten aan de spaarloonregeling. Verder ziet de DGA in de levensloopregeling een goede vervanger van de overbruggingslijfrente die per 1 januari 2006 is afgeschaft. Door middel van de levensloopregeling kan de DGA toch een voorziening opbouwen om eerder te kunnen stoppen met werken.
Fictief loonregeling
Normaal kan men maar 12% van het salaris onderbrengen in de levensloopregeling. Voor mensen die op 1 januari 2005 50 jaar of ouder waren, geldt deze beperking niet. Zij kunnen versneld sparen tot zij het maximum van 210% van het loon hebben bereikt. In de Tweede Kamer zijn vragen gesteld over het onbeperkt inleggen door deze groep. Door de inleg drukken zij namelijk het belastbaar loon en dus het belastbaar inkomen. Dit kan er toe leiden dat zij in aanmerking komen voor bepaalde toeslagen en kunnen zij behoorlijke belastingteruggaven tegemoet zien als gevolg van middelingsverzoeken (het hoge inkomen uit de twee voorafgaande jaren kan worden verrekend met een laag inkomen).
De staatssecretaris heeft aangekondigd dat hij in dit soort gevallen de fictief loonregeling zal gaan toepassen. Wanneer het loon vóór loonheffing (dus na toepassing levensloopregeling) van de DGA in belangrijke mate afwijkt van het loon van werknemers die geen DGA zijn, maar wel in soortgelijke dienstbetrekkingen werkzaam zijn, zal hij een fictief loon in de belastingheffing betrekken. Dit zal hij echter niet doen indien maximaal 12% wordt ingelegd in de levensloopregeling. Uiteraard mag het loon van de DGA vóór inleg niet lager zijn dan het loon vóór inleg van vergelijkbare werknemers die geen DGA zijn.
Fictief loon als aftrekpost
Het belasten van een fictief loon heeft als gelukkige tegenpool dat het fictieve loon ook als aftrekpost kan gelden bij de B.V. U kunt het fictieve loon alsnog opnemen. Indien er voldoende winst is in de B.V., zou daardoor het standpunt van de staatssecretaris wel eens gunstig kunnen uitpakken.
Vraag uw adviseur
Het betreft hier overigens een standpunt van het Ministerie van Financiën. Er zijn deskundigen die het hier niet mee eens zijn. Zij stellen zich op het standpunt dat nu alsnog beperkingen worden aangebracht in een regeling die voorzag in versnelde inleg.
Mocht u de afgelopen maanden extra bedragen hebben gestort of nog van plan zijn bedragen te storten, dan is het verstandig om samen met uw adviseur te kijken naar de mogelijkheden. Wij staan graag voor u klaar.
Bron: Fiscale Actualiteiten mei 2006
Hoewel bij deze uitgave de uiterste zorg is nagestreefd, kan voor eventuele fouten en onvolledigheden niet worden ingestaan en aanvaarden de auteurs, de redactie, Juridisch & Fiscaal Marketingteam en Administratiekantoor Klaas Kleijn deswege geen aansprakelijkheid.